1、以往年度损益科目的调整，如果只是损益类科目之间的调整，不做当期会计处理，如果涉及到企业所得税汇算结果的，做汇算更正申报，多交的税款退税或抵扣。

2、查明差异原因，如果是会计处理错误的，在账上做调整凭证，如果是申报错误的，在下期申报表上更正

3、以往年度存在发票退回重新开具的情况，如果开票内容无变化的，不用调整。

1.把往年的招待费计入差费，对会计利润无影响，对所得税汇算有影响，应在本年汇算清缴时把这部分金额调增分录为：借应交税金-所得税 调增金额 贷以前年度损益调整 

2.如果尾差很小，分分钱，不用调。如果尾差较高，需要写情况说明由税局确认，然后在申报表附表1的纳税检查调整栏里填列。

3.当月开票给A做当月收入，下月发票退回重开属于对冲，不影响上月及下月收入税金。但需单独做账凭证借销售收入（红字）贷销售收入（同金额蓝字）以保证发票的连续性

1、如要调整：如果为上期数，通过“以前年度损益调整”，然后修改本年财务报表期初数及上年财务报表期末数即可。如为上上期数，则通过“未分配利润”调整，调整上年财务报表期初数及期本数，本年财务期初数。

    金额不大不影响整体，可以不调整。金额大影响所得税应交税应追塑调整。

2、账面和系统尾差通常存在于“小规模”，是由于申报系统是按总额*税率简单计算的，金额很少，无需调整。若非要调整可以调至营业外支出-其他里。

3、发票冲红重开，为了往来和税金的完整性应该在账面做一笔红字和同时一笔蓝字，但总体影响为0。如已跨年，将红字及蓝字发票做表格保存好备查即可。