房地产开发企业如何做好企业所得税汇算清缴工作（申报篇一）
编辑：
taaa
发布时期：
2018-07-23
来源：
韩慧玲 （北京天职税务师事务所有限公司）
文章类别：
房地产
人气：
16227
![]()
纳税申报比例
甲房地产开发企业开发的“碧海蓝天”项目，其开发的住宅分为东区和西区。东区8万平方米于2015年3月开始施工建造，2016年5月份开始预售，截止2016年底共计收到预售房款100000万元。东区于2017年6月份完工，2017年度共计收到售房款200000万元，累计收到售房款300000万元。已知东区计税成本160000万元，会计确认收入285714.29万元，结转会计成本170000万元，结转税金及附加7542.86万元。
西区12万平方米于2015年8月份开始施工建造，于2017年1月份预售，截止2017年底，西区共预售房款150000万元，西区于2018年2月份完工。
已知甲企业2016年度，共发生期间费用3000万元，实际交纳的税金及附加342.86万元，预缴的土地增值税1942.86万元。
2017年度，共发生期间费用5000万元，实际交纳的税金及附加1200万元（东区实际交纳685.71万元，西区实际交纳514.29万元），预缴的土地增值税6800万元东区实际交纳3885.71万元，西区实际交纳2914.29万元）。
该地区销售未完工开发产品的计税毛利率为15%。
假定除以上事项外，无其他纳税调整事项。
一、2016年度纳税申报
（一）A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》
1.第23行“1.销售未完工产品的收入” 第1列“税收金额”填报金额为1000000000÷1.05＝ 952,380,952.38。
2.第24行“2.销售未完工产品预计毛利额”：第1列“税收金额”填报952,380,952.38×15%＝142,857,142.86；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”142,857,142.86。
3.第25行“3.实际发生的税金及附加、土地增值税”：第1列“税收金额”填报3,428,571.43＋19,428,571.43＝22,857,142.86；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”22,857,142.86。
（二）A105000《纳税调整项目明细表》
1. 第40行“（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。第2列“税收金额”为表A105010第21行第1列金额120,000,000.00。第3列“调增金额”为表A105010第21行第2列120,000,000.00。
（三）A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
经以上纳税调整后，A100000申报表显示结果如下（部分）：
二、2017年度纳税申报
（一）A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》
1.第23行“1.销售未完工产品的收入” 第1列“税收金额”填报金额为3500000000÷1.05＝ 3,333,333,333.33。
2.第24行“2.销售未完工产品预计毛利额”：第1列“税收金额”填报3,333,333,333.33×15%＝500,000,000.00；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”500,000,000.00。
3.第25行“3.实际发生的税金及附加、土地增值税”：第1列“税收金额”填报12,000,000.00＋68,000,000.00＝80,000,000.00；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”80,000,000.00。
4. 第27行“1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”：第1列“税收金额”填报2,857,142,857.14。
28.第28行“2.转回的销售未完工产品预计毛利额”：第1列“税收金额”填报2,857,142,857.14×15%＝428,571,428.57；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”428,571,428.57 。
29.第29行“3.转回实际发生的税金及附加、土地增值税”：填报22,857,142.86＋6,857,142.86 ＋38,857,142.86＝68,571,428.57；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”68,571,428.57。
（二）A105000《纳税调整项目明细表》
1. 第30行“（十七）其他”：第1列“账载金额”填报会计确认的成本金额1,700,000,000.00，第2列“税收金额”填报税收上确认的成本金额1,600,000,000.00，第3列“调增金额”1,700,000,000.00－1,600,000,000.00＝100,000,000.00。
2.第40行“（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。第2列“税收金额”为表A105010第21行第1列金额60,000,000.00。第3列“调增金额”为表A105010第21行第2列60,000,000.00。
（三）A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》
经以上纳税调整后，A100000申报表显示结果如下（部分）：
免责申明：本文仅代表作者个人观点， 与本网站梧桐树无关，
其原创性及其文中陈述的内容未经本站证实，
对本文以及其中全部或者部分内容，文字的真实性、完整性、及时性本站不作保证和
许诺，请读者仅作参考，并自行核实相关内容。
我要评论:
.PNG)
.PNG)
.PNG)
.PNG)
.PNG)
.PNG)
